“2005年滨州市某纸箱厂的税负率仅为0.65%?与去年同期相比下降了4个多百分点?”在前不久的一次税源检查中,某纸箱厂反映出来的税收问题,引起了山东省滨州市市区国税局税源管理一科同志们的关注。
通过查看资料,检查人员了解到,该企业成立于2003年6月,注册资本100万元,主要生产各类纸盒。2003年、2004年税负率一直保持在4.5%~5%左右。2005年年初,该企业税负率突然下降,资料显示其主营业务收入及毛利大幅度降低。究竟是什么原因引起企业经营效益的急转直下?税源监控人员决定到企业一探究竟。
企业赔本赚吆喝?
面对检查人员对企业税负突然降低提出的质疑,该企业法定代表人刘经理不急不躁地解释道:“今年生意不好做。原材料、能源价格一个劲地上涨,而产品的销售价格又上不去,利润空间实在太低了。”
“根据我们了解的情况,今年服装、食品等行业是产销两旺,对用作外包装的纸盒需求量很大。我们看企业的生产挺红火,这与你们的申报情况有差距呀。”
“哎哟,各位领导,你们千万别被表面的假象迷惑了!我这是咬紧牙关硬撑着维持局面。有的生意,做吧,利润实在太低;不做吧,工人要发工资,各项费用也是一分不会少。我实在没办法,权当赔本赚吆喝吧。”
“该说的我们都说了,企业的实际情况我们还需要进一步核实。如果企业税负率下降是由其他不正当的原因引起的,那么企业该承担什么样的后果,你也应该有思想准备。请你把今年的会计核算资料拿出来吧。”带队的李科长说。
“好的,你们先喝点水休息一会儿。今年,我们聘请了滨州某会计事务所代理会计业务,企业的所有账本都存放在他们那里,平时的记账、报税、账本保管都是由他们负责。我这就打电话叫他们送过来。”刘经理轻松地说道。
计件工资提供检查线索
拿到企业账本,检查人员重点核对了库存现金和银行对账单,实地查验了存货,都没有发现问题。进一步对比企业去年和今年的销售明细资料,销售给同一购货单位的产品毛利基本相同,似乎不存在做假账的情况。
放下了手中的案卷,一时理不出头绪的李科长顺手从口袋里摸出一支烟点上。“我出去走走,透口气。”
在一旁的事务所张会计听了这话笑了笑。
“哎,这位师傅,把烟灭了,这里不准抽烟。”有人喊道。
“噢,好,好。”看着墙上“禁止烟火”几个大字,李科长才从恍惚中回过神来。他忙把烟头丢在脚下使劲碾碎,随口问到:“师傅,您工作挺辛苦吧?”
“辛苦是辛苦,不过能按时足额地领到工资,心知足了。”“一个月能领多少钱呀?”“那可没准。我们糊纸盒实行计件工资,干的多,拿的就多,厂里还从来不拖欠。好的时候能拿千把块。”
“噢,计件工资,计件……”李科长一机灵,思路豁然开朗。糊纸盒工人的工资总额除以计件工资定额就等于该企业生产总量,加上年初的库存产成品再减除现有的库存产成品,就是该企业今年产品的实际销售量。并且纸盒糊制是最后一道工序,其废品率几乎为零。李科长认为,目前的关键问题是:一是确定纸盒糊制工序的定额标准,二是获得企业账外资金周转的有力证据。
“避税方案”出自会计师事务所之手
“小姜你们都出来。”李科长敲敲企业财务室的门做了个手势。
“我简单分一下工:小姜和小韩到糊纸盒车间找工人作询问笔录,核实糊纸盒工序的计件工资定额;小郭和小崔你们携带《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户、储蓄存款许可证明》,核实了解该企业账户开设情况,重点是门口工商银行储蓄所。”
“搞清楚了。”小姜快步来到李科长身边,手里拿着询问笔录,俯下身子轻声说:“计件工资定额标准核实了。按照该定额推算的企业产值,比账面反映的多了120多万元,很可能存在……”“丁零零”一阵清脆的手机铃声打断了小姜的叙述。
“李科长,我是小郭。我们在储蓄所查到刘经理的一个私人账户,大额资金进出频繁,账号是1613050……”
“把证明材料带回来!”李科长果断地说。
“你们公司果真只销售了230多万元吗?那工人们多糊的价值120多万元的纸盒在哪里?还有你的这个存折是怎么回事?”李科长将询问笔录和银行开具的证明往刘经理面前一推,出其不意地将了他一军。“这……”刘经理顿时招架不住,只得将事情的经过和盘托出。
原来今年初,滨州某会计事务所找到这家纸箱厂,极力承揽会计业务,并拿出了一个所谓的“避税方案”:即利润高、不需开具增值税专用发票的生意,购进原材料和销售产成品都通过刘经理这个账户单独循环;利润低的生意则正常走账,以应付检查。这样一来,一年仅增值税就能“省下”10多万元。刘经理听了连声说:“好!好!就这么办。”
经查实,刘经理的公司在2005年1月~10月期间,采取账外账的手段,隐匿销售收入120.56万元。根据《税收征管法》的有关规定,该公司的行为已构成偷税,税务机关追缴增值税20.49万元,并对该公司的偷税行为处以0.5倍的罚款。
同时,税务机关对滨州市某会计师事务所片面追求效益,公然违背会计执业准则,教唆企业蓄意偷税的违法行为,向其主管部门提出了税务执法意见书,并组织人员对其承揽的代理会计记账业务进行全面纳税检查。